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宁夏五项经费管理情况调研报告（第2页）

在调研中，发现部门单位在政策制度执行中存在一些突出问题，归纳为5个方面；也反映出一些财政管理方面的问题，归纳为2个方面。

（一）单位执行层面需解决的问题

一是对制度办法理解不到位。个别单位财务人员平时忙于应付日常工作，疏于对政策制度的学习，凭经验办事。如有的单位在统计“三公经费”时，只统计本级财政安排的资金，而不认为中央安排、上级部门安排的资金属于“三公”经费范畴，未纳入统计。有的单位在接待费报销中，对制度中有关接待标准、人员范围等的理解有歧义，出现保障偏差。

二是个别单位预决算数据有偏差。从近几年审计反馈的问题看，一些单位存在预算执行与年初预算不符、决算与实际执行数据不符等现象，而“五项经费”方面数据不一致现象更加突出。预算执行与年初预算不符的原因分析：主要是部门单位在编制“三公”经费预算时，一方面响应逐年压减要求，另一方面为不影响下年度“三公”经费预算规模，采取只在上年预算基础上稍作压减，不能按照实际情况编制预算，出现“三公”经费预算偏大而实际支出偏小的“前高后低”现象。决算与实际执行数据不符的原因分析：一方面是科目调剂随意化造成的，另一方面有的单位嫌科目调整程序繁杂，未履行相关审批程序，直接将用途相近的科目混用，如对超支的接待费记入会议费、培训费，导致账目不能真实反映用途。

三是“五项经费”统计口径不一致。按照规定，自治区本级和各市、县（区）财政部门每年定期向同级党委报告“五项经费”运行情况分析。但因对统计口径理解有偏差，各市、县区财政部门统计并报送的“五项经费”数据存在口径不一致的情况，缺乏可比性。为此，自治区财政厅根据各市、县（区）财政部门提出的疑惑和反馈的情况及时进行总结，对“五项经费”数据提取的路径和统计口径进行统一规范。

四是预算执行进度偏慢。有的单位因预算编制不精准，存在很大“预估”成分，造成“五项经费”预算执行滞后，远低于序时支出进度。特别是培训费、会议费等项目一般由业务处室提需求，财务汇总纳入预算，未按预算管理要求列入单位党组会议研究，这种没经过集体决策的预算项目，在实际执行中存在较大的随意性，支出的质量和效益必将大打折扣。

五是单位内控制度形式大于内容。2017年以来，自治区本级各单位按照自治区财政厅有关规定和要求，建立了相对完善的内部控制制度，对规范单位运行起到了积极的促进作用。但个别单位因领导认识不到位，思想观念转变较慢，内控管理制度流于形式。如个别单位存在追求形式完美，各种制度应有尽有，却只是对自治区文件“改头换面”；有的单位制定的内控制度缺乏科学性、可操作性，执行效果并不理想；有的对厉行节约重视不够，如一般公务用车取消后，公务车运行费大幅度降低，但由于内控管理不严不实，租车费用开支较大，造成单位运行经费紧张，未达到车改初衷。

（二）财政管理层面需解决的问题

一是预算编制过于细化。部分单位反映，目前预算编制过细，将“预算做成了决算”，不利于单位工作开展。如在编制部门单位基本支出预算时，公用经费按照单位实有编制数和定额标准进行核定，总量固定，必然会出现此多彼少情况。但因实际执行中变数较大，而各科目之间未经审批不能相互调剂，导致有的项目大量结余，有的项目严重不足。建议财政部门在不违反《预算法》和《预算法实施条例》的前提下，进一步优化改进预算编制方式。

二是部门单位压减预算顾虑多。自治区本级部门在编制“三公”经费预算时，要求“只减不增”，导致出现部门单位即使实际需求不大，因担心影响以后年度预算基数，不敢贸然压减预算金额，造成指标空置，不利于经费统筹。例如：近两年来受疫情影响，总体上各单位因公出国境人数相对较少，但是在编制年度预算时，因担心存在以后年度有出国需求但无法编列预算风险，在明知无出国计划的前提下，单位依然要将该经费编入预算。另外，部门单位普遍反映，“三公”经费压缩空间越来越小，已无压减空间，特别是一些人员编制和实有人数少、单位经费规模小的单位，持续压减预算造成单位运转困难。如：公务车辆运行从2018年的4。5万元辆压减到2021年的3。6万元辆，运行和维护经费逐年压减，但由于车况老化、工作量大、油价上涨等原因，运行维修费用却在逐年增加。各部门单位公务接待费机械执行“只减不增”不符合工作实际。

四、解决问题的对策建议

（一）加强财经业务培训

建议分两个层面进行。一是加强对单位负责人的培训，将其纳入自治区干部教育培训计划，提高“一把手”重视财经纪律的意识。二是分级分类加强对财务人员的培训，由各级财政部门组织落实。重点加强政策制度解读、业务操作技能等方面的培训。

（二）严格预算编制和执行

各部门单位要严格落实《中华人民共和国预算法》及其实施条例有关规定以及自治区人民政府进一步深化预算管理制度改革的实施意见，坚决落实过紧日子要求，规范管理、提高效率、挖掘潜力、释放活力。要根据本部门本单位工作规划和计划，提前做好项目可行性研究、提早储备项目，统筹安排、精打细算，做实做细部门预算，切实杜绝“拍脑袋”预算。坚持预算法定原则，切实强化预算约束，严格预算调整。早谋划、早安排，保证支出强度，加快支出进度。

（三）改进预算管理方式

财政部门要在落实国家总体预算管理框架体系的基础上，在具体操作环节优化预算编制方式，指导部门单位精准科学编制年度预算。在不违背原则要求的前提下，简化科目调剂程序，在一定范围内下放预算科目调剂审批权，便于部门单位根据实际灵活调整、校正支出规模，实事求是做好预决算管理。

（四）利用信息化手段提高“三公”经费管理水平

为将“三公”经费“只减不增”要求落到实处，计划2022年利用财政一体化管理系统，探索研究搭建“三公”经费监测平台，将各市、县（区）和区本级各单位均纳入监测范围，实行动态监控。对偏离上年决算数和本年预算数的地方和单位及时预警、及时纠偏。建立健全“三公”经费监督检查机制，每年至少开展一次专项检查，及时发现问题、及时查漏补缺、及时健全完善制度，以科学规范管理落实中央八项规定精神。

（五）稳定财会人才队伍

建议人社、编办、财政等部门从全区实际情况出发，深入调研，加强研究，建立稳定财会人才队伍的制度机制，同时培养更多适应现代财政预算管理的财会人才队伍。建议各用人单位尽量使用具有会计专业背景的人员从事会计工作，并尽量给会计人员在学历进修、职称评定、职务晋升等方面提供具有吸引力的措施，提高会计人员工作的积极性、主动性，为我区经济社会持续健康发展提供人力资源支持。

执笔人：杨治财　罗红娟　冯榆霞　张博文